個人股東獲配的股利，可自行選擇兩種方案擇一課稅：一種是「股利所得合併計稅」；另一種是「單一稅率28%分開計稅」合併申報。根據實際試算，年薪沒破百萬的小資族，股利在94萬元以下，以合併報稅最有利；而年薪高的大戶分則以單一稅率，分開計稅可以小省一筆。

第一種方案「股利所得合併計稅」，是指領到的股利要併入綜合所得總額課稅，但股利的8.5％，可以抵減綜合所得稅之應納稅額，每一申報戶可抵減稅額上限是8萬元，抵減有餘還可退稅。

例如，小陳薪資所得為60萬元，股利所得為30萬元(以股利5%計算，約存股600萬元)，一旦採用合併計稅，要繳稅金額是(薪資所得加股利90萬元-免稅額8.8萬元-標準扣除額12萬元-薪資扣除額20萬元=49.2萬元)x稅率5%=2.46萬元。

不過，可以扣除(30萬元股利x8.5%=2.55萬元)，反倒還能退稅900元。

如果採第二種方案「單一稅率分開計稅」，算式就是（綜合所得稅為60萬薪資所得-免稅額8.8萬元-標準扣除額12萬元-薪資扣除額20萬元=19.2萬元)x稅率5%=要繳稅9600元。

再加上30萬元股利x28%=8.4萬元，兩者相加，一共要繳9.36萬元，比合併計稅還要多。

一般來說，個人所得稅率適用5%的人，採用股利所得合併計稅較有利。

▲年薪60萬元的受薪族，如果年領股利30萬元，合併報稅較好。（圖／翻攝自黃大偉理財研究室）

以8萬元、8.5%的抵減額逆推，全年股利在94萬元以下(以5%股利計，約存股1880萬元)都可以抵減掉，合併計稅較有利。

公司大股東或所得稅率40%者，選擇分開計稅較有利。

假設小王109年所得薪資為500萬元，股利所得為100萬元，適用累進稅率為40%，若採合併計稅，要繳稅132萬7200元，如果用單一稅率分開計，則只要繳納128萬7200元，省下4萬元稅金。

▲薪資500萬元的高所得者，假設股利所得100萬元，分開計較有利。（圖／會計師楊建華提供，點圖放大）

原文網址: 報稅必看／ 股利94萬元以下宜合併報稅　清楚試算給你看！ | ETtoday財經雲 | ETtoday新聞雲 https://finance.ettoday.net/news/1964242#ixzz6tCYXkjkD
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